税收政策 | @纳税人，融资相关税收政策请收好

2024-08-05·

小微企业在经济发展中发挥着重要作用，为进一步支持小微企业融资，财政部、税务总局发布了一系列税收优惠政策。都有哪些？如何享受？一起来看↓

政策一

2027年12月31日前，金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

——《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）

注意：

金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

上述关于小额贷款的定义是什么？

　　指单户授信小于100万元（含本数）的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数)以下的贷款。

政策二

2027年12月31日前，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

——《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）

除金融机构外，与金融机构签订了借款合同的小型企业、微型企业是否也享受该政策？

书立该应税凭证的双方纳税人均可享受印花税减免政策。

根据《财政部税务总局关于印花税若于事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第四条第(一)项规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。本政策属于该情况。

以上政策关于小微企业的定义

本公告所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

政策三

2027年12月31日前，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

——《财政部税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第18号）

注意：

纳税人应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

以上政策关于小微企业的定义

本公告所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以原担保生效时的实际状态确定；营业收入指标以原担保生效前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12

发布单位：城中区众创空间创业孵化基地